Quins impostos i primes d'assegurança ha de pagar un empresari individual

2024 Autora: Malcolm Clapton | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 03:49

Hi ha molts matisos.

Quins impostos ha de pagar un empresari individual

Depèn del sistema fiscal escollit.

Règim fiscal general

OSN (o OSNO) és el sistema fiscal predeterminat. S'aplica si l'empresari no ha passat a cap altre règim d'aquells dels quals parlarem més endavant.

SP a OSN paga els impostos següents:

• Impost sobre la renda de les persones físiques - 13%, excepte el Codi Fiscal de la Federació de Rússia, article 224 "Taxes fiscals" de certs tipus d'ingressos. Només tributaran els beneficis. Per determinar-ho, els costos de fer negocis es dedueixen de l'import dels ingressos. Si les despeses no es poden confirmar mitjançant documents, la deducció professional serà del 20%. Podeu aplicar altres deduccions fiscals disponibles per a una persona: per a la compra d'habitatge, tractament o formació. L'impost es paga en tres pagaments anticipats durant l'any, el saldo s'ha de pagar abans del 15 de juliol de l'any següent.
• Impost sobre el valor afegit sobre la venda de béns i serveis, sobre la importació de béns de l'estranger, etc. - depenent del seu tipus 0, 10 o 20%. L'IVA es paga pel Codi Tributari de la Federació Russa, article 164 "Taxes fiscals" en el trimestre actual per a l'anterior. L'import total es divideix en tres parts i es paga mensualment el dia 25. Podeu obtenir l'exempció de l'IVA del Codi Tributari de la Federació de Rússia, article 145 "Exempció del compliment dels deures d'un contribuent", si durant els darrers tres mesos els ingressos sense impostos no han superat els 2 milions.
• Impost sobre la propietat, si n'hi ha, - no més del 2, 2%, la taxa depèn de la regió. Cal pagar abans de l'1 de desembre prèvia notificació de l'Agència Tributària.
• Impostos sobre el transport i la terra: les taxes les estableixen les autoritats locals. També heu de dipositar diners abans de l'1 de desembre.

Sistema fiscal simplificat

Un empresari pot canviar a un sistema simplificat (STS) si escriu en una notificació fiscal. No funcionarà en el sistema fiscal simplificat si l'empresari individual té més de 130 empleats, els ingressos anuals superen els 200 milions de rubles o el valor residual dels actius fixos és de més de 150 milions.

Però aquí hi ha un matís. Inicialment, les restriccions per al sistema fiscal simplificat eren més baixes: no més de 100 empleats, ingressos no superiors a 150 milions o el valor residual dels actius fixos no més de 100 milions. Aquestes xifres es conserven a l'article 346.12 “Contribuents” del CDI de la RF. Anteriorment, si un empresari individual arribava a un dels indicadors, aquest passava automàticament al règim fiscal general. Ara, si es manté en el rang entre els números del primer o segon paràgraf, conserva el dret al sistema fiscal simplificat. Només paga impostos als nous tipus. Graven els ingressos des de l'inici del trimestre en què hi hagi excés.

El sistema fiscal simplificat us permet escollir com vol pagar impostos un empresari:

• 6% de tots els ingressos, però 8% si els empleats són de 100 a 130, ingressos de 150 a 200 milions, o el valor residual de l'immobilitzat de 100 a 150 milions;
• 15% de la diferència entre ingressos i despeses (però no menys de l'1% dels ingressos) o 20% si entra en el rang de transició.

Les regions poden reduir les taxes per a tots els empresaris individuals o per a determinats tipus d'activitats. A més, els nous empresaris reben el Codi Tributari de la Federació de Rússia, article 346.20 "Taxes impositives", vacances fiscals per un període de fins a dos anys, quan els impostos no es poden pagar en absolut. Però només poden beneficiar-se del privilegi els empresaris que treballen en l'àmbit industrial, social, científic, a més de prestar serveis domèstics a la població.

L'impost sobre el sistema fiscal simplificat es paga trimestralment, com a màxim el dia 25 del mes següent al període de declaració. Només es fa una excepció pel darrer pagament, s'ha de fer com a màxim el 30 d'abril de l'any següent.

Tingueu en compte: quan pagueu el 6% de tots els ingressos, un empresari individual pot deduir les primes d'assegurança pagades de l'import de l'impost, íntegrament, si no hi ha empleats, o no més del 50%, si n'hi ha.

Sistema fiscal de patents

PSN està disponible al Codi Fiscal de la Federació Russa, article 346.43 "Disposicions generals" només per a determinats tipus d'activitats. Entre ells, per exemple:

• reparar, netejar, pintar i cosir sabates;
• serveis de perruqueria i estètica;
• serveis de tintoreria, pintura i bugaderia;
• producció i reparació de merceria metàl·lica, claus, matrícules, rètols de carrer.

A més, un empresari individual pot tenir diverses patents. Per passar a aquest sistema fiscal, l'empresa ha de tenir menys de 15 empleats i els ingressos totals anuals no superen els 60 milions.

Un emprenedor compra una patent per a un determinat tipus d'activitat, i ja està, no cal pagar altres impostos. Però això no eximeix de les primes d'assegurança.

El cost d'una patent el determinen les autoritats regionals en funció dels ingressos mitjans d'una empresa en aquesta àrea. Les condicions de pagament depenen del període de validesa.

• Si s'emet una patent per un període inferior a 6 mesos, els diners es dipositen, mentre sigui vàlid, en un sol pagament.
• Si s'emet una patent per un període de més de 6 mesos, un terç del cost es paga en un termini de 90 dies des de la data de recepció, la resta fins a la data de caducitat.

Una patent només s'emet dins d'un any natural, de manera que al maig no es podrà rebre durant 12 mesos, fins al 31 de desembre, el màxim.

El cost de la patent també es pot reduir per l'import de les primes d'assegurança pagades. Aquí, com amb el sistema fiscal simplificat, en el seu conjunt, si no hi ha empleats, o no més del 50%, si ho són.

Impost agrari unificat

La UAT és apta per a aquells que cultiven, processen o venen productes agrícoles. Per calcular-lo, es multiplica els ingressos menys les despeses i pèrdues d'anys anteriors pel tipus impositiu. Per defecte, és del 6%, però les regions poden reduir-lo a zero.

L'impost es paga en dues etapes:

• pagament anticipat per a la primera meitat de l'any - fins al 25 de juliol;
• pagament a finals d'any, fins al 31 de març.

A més, els empresaris han de pagar l'IVA sobre l'impost agrícola unificat (els detalls sobre aquest impost es trobaven al paràgraf sobre el sistema fiscal general).

Quines primes d'assegurança ha de pagar un empresari individual

Això és bastant fàcil d'esbrinar.

Aportacions obligatòries a l'assegurança de pensions

Constitueixen la futura pensió de l'empresari. La seva mida depèn del Codi Fiscal de la Federació de Rússia, article 430 "La quantitat de les primes d'assegurança pagades pels pagadors que no fan pagaments o altres remuneracions a les persones" en l'any i els ingressos.

Si els ingressos són inferiors a 300.000 rubles a l'any, es transfereix una quantitat fixa al fons de pensions:

• per al 2021 - 32.448 rubles;
• per al 2022 - 34 445 rubles;
• per al 2023 - 36.723 rubles.

Si heu aconseguit guanyar més, l'1% de la diferència entre els ingressos reals i 300.000 rubles s'afegeix a la quantitat fixa. Per exemple, amb 500.000 rubles per al 2021, hauràs de pagar tant:

32.448 + 1% (500.000 - 300.000) = 34.448 rubles.

Al mateix temps, les primes d'assegurança per a GPT tenen un límit, que és igual a vuit vegades l'import de la prima fixa. El 2021 és de 259.584 rubles, el 2022 - 275.560. Més d'aquesta quantitat dels empresaris individuals no es prendrà fins i tot amb ingressos impressionants.

Primes d'assegurança mèdica obligatòria

Aquestes aportacions permeten rebre serveis mèdics sense cap pagament addicional en virtut de la pòlissa d'assegurança mèdica obligatòria. La seva mida és fixa:

• per al 2021 - 8 426 rubles;
• per al 2022 - 8 766 rubles;
• per al 2023 - 9.119 rubles.

Com pagar les primes d'assegurança als empresaris individuals

Els empresaris individuals calculen i paguen les primes d'assegurança de manera independent. Això s'ha de fer abans del 31 de desembre de l'any en curs, si els ingressos són inferiors a 300.000 rubles, o abans de l'1 de juliol de l'any següent, si són superiors. Val la pena tenir en compte que les cotitzacions fixes es paguen fins i tot amb ingressos zero i pràcticament sense activitat. Es fa una excepció si l'empresari no treballa, perquè:

• està realitzant el servei militar de reclutament;
• tenir cura d'un nen menor d'1, 5 anys, o una persona discapacitada del primer grup, o un nen discapacitat, o una persona major de 80 anys;
• es va traslladar després del seu cònjuge militar a una zona on no hi havia oportunitat de treballar;
• està a l'estranger a causa del treball d'un cònjuge en una missió diplomàtica, oficina consular de la Federació de Rússia o una organització internacional (llista del Decret del Govern de la Federació de Rússia del 10 d'abril de 2014 núm. 284 "En aprovació de la llista d'organitzacions internacionals, els cònjuges dels empleats dels quals, en establir les pensions d'assegurança, el període de residència s'inclou en el període d'assegurança a l'estranger "aquest últim ho estableix el govern).

Per no pagar contribucions legalment, heu de presentar una sol·licitud a l'autoritat fiscal del lloc de registre i documents que confirmin que teniu aquest dret.

Si l'empresari individual no va treballar durant un any sencer, l'import de les primes d'assegurança es calcula en funció del nombre de mesos realment treballats i de dies no treballats completament. En cas de cessament de l'activitat com a empresari, els pagaments s'han d'abonar en un termini de 15 dies a comptar des de la data de baixa a l'oficina tributària.

No cal informar a l'oficina d'Hisenda sobre el pagament de les primes d'assegurança.

Quins impostos i primes d'assegurança està obligat a pagar un empresari individual pels empleats

Aquí teniu el que heu de saber.

Impost sobre la renda de les persones físiques

L'IRPF és del 13%. Es carrega als ingressos del treballador i es descompta de l'import que hauria de rebre.

Per exemple, sota un contracte de treball, el salari d'un empleat és de 30.000 rubles al mes. En conseqüència, l'empleat rebrà 30.000 - 13% = 26.100 a les seves mans i 3.900 rubles es destinaran a l'impost sobre la renda de les persones físiques.

Val la pena tenir en compte que en alguns pagaments no es cobra l'IRPF. En primer lloc, estem parlant de compensacions, ajuts materials i pagaments preferents.

L'impost es paga el dia de pagament o el següent.

Primes d'assegurances

Les contribucions també s'acrediten a tots els ingressos dels empleats, però ja no se'n dedueixen. L'empresari ha de pagar aquestes quantitats pel seu compte. Constitueixen l'article 425 del Codi Fiscal de la Federació de Rússia. Tarifes de les primes d'assegurança:

• per a l'assegurança de pensions obligatòria - 22%;
• per a l'assegurança mèdica obligatòria: 5,1% (1,8% per a estrangers i apàtrides que es troben temporalment a la Federació Russa);
• per a la seguretat social obligatòria (en cas de malaltia o en relació amb la maternitat) - 2,9%;
• per a l'assegurança d'accidents laborals i malalties professionals - 0, 2–8, 5% segons la Llei federal del 22 de desembre de 2005 N 179-FZ sobre la classe de risc laboral de l'empleat.

Tan aviat com els ingressos anuals de l'empleat arriben al Decret del Govern de la Federació Russa de 26 de novembre de 2020 núm. 1935 "Sobre la mida màxima de la base per calcular les cotitzacions d'assegurança per a l'assegurança social obligatòria en cas d'incapacitat temporal i en relació amb maternitat i per a l'assegurança de pensions obligatòria a partir de l'1 de gener de 2021" 1, 465 milions, dels ingressos posteriors al Fons de Pensions només cal transferir el 10%. Les cotitzacions a la Caixa de la Seguretat Social no es paguen després d'arribar al nivell de 966 mil. Aquests indicadors es van introduir per al 2021. Creixen anualment.

A més, un empresari individual pot reduir les cotitzacions a la assegurança social obligatòria per l'import dels pagaments a un empleat en baixa per malaltia i en relació amb la maternitat. I per a algunes categories de pagadors s'ofereixen tarifes reduïdes.

Cal transferir les primes d'assegurança abans del dia 15 del mes següent a aquell en què el treballador hagi rebut els pagaments.

La transferència de contribucions dels empleats s'ha de comunicar trimestralment al Servei Federal d'Impostos. Hi ha 30 dies per a això després del final del període de facturació.

On transferir impostos i primes d'assegurança

Des de 2017, els empresaris han enviat la Llei federal núm. 243-FZ del 3 de juliol de 2016 "Sobre esmenes a les parts primer i segona del Codi Tributari de la Federació de Rússia en relació amb la transferència de poders per administrar les primes d'assegurança per a la pensió obligatòria, assegurances socials i sanitàries" a les autoritats fiscals. deduccions, primes d'assegurances per a vostè i els empleats a l'oficina d'Hisenda. L'FTS distribueix diners de manera independent.

Què cal recordar

• L'empresari paga impostos d'acord amb el sistema fiscal que escolli.
• També està obligat a transferir les primes d'assegurança per ell mateix. Una excepció és si una persona ha suspès les activitats per una bona raó. La llista d'aquests motius està definida a la llei.
• Si un empresari individual té empleats, ha de pagar l'IRPF i les primes d'assegurança per ells.
• Hi ha molts detalls a tenir en compte a l'hora de pagar impostos i primes d'assegurança. Massa per actuar sense estudiar les lleis o l'ajuda d'una persona coneixedora.

Aquest article es va publicar el 21 d'octubre de 2019. El setembre de 2021, vam actualitzar el text.