Què és l'impost de societats i com pagar-lo

2024 Autora: Malcolm Clapton | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 03:49

Us direm com comptar, què cal tenir en compte i quan informar.

Què és l'impost de societats

El paguen les empreses que operen amb un sistema fiscal comú. El valor depèn directament dels resultats financers de l'empresa. Es grava sobre els beneficis: els diners que sobra dels ingressos després de les despeses que són importants per a l'activitat. Si l'organització no ha guanyat res, no haurà de fer aquest pagament.

Qui paga l'impost de societats

Com el seu nom indica, aquest impost només el paguen les organitzacions del Codi Fiscal de la Federació de Rússia Article 246. Els contribuents són persones jurídiques russes i empreses estrangeres que reben ingressos a la Federació de Rússia.

En aquest cas, el pagament no s'aplica a:

• Empreses que apliquen règims fiscals especials (impost agrari unificat, sistema fiscal simplificat, impost unificat sobre la renda imputada);
• pagadors de l'impost sobre el negoci de jocs d'atzar;
• participants del projecte Skolkovo Innovation Center.

Quin és el tipus de l'impost sobre la renda

El tipus impositiu és del 20% del Codi Tributari RF Article 284. Tipus de l'impost. El 17% dels beneficis es destina al pressupost autonòmic, el 3% al pressupost federal. Per a algunes activitats s'apliquen tarifes especials o dotacions pressupostàries. Per exemple, tot el 20% dels beneficis rebuts per l'extracció d'hidrocarburs es destina a la Tresoreria federal.

Les autoritats regionals tenen dret a reduir la seva part de la taxa per a determinades categories de contribuents per la Llei federal de 30.11.2016 N 401-FZ, però no més del 12,5%.

Com es calcula la base imposable

L'impost es cobra sobre els beneficis, és a dir, sobre la diferència entre ingressos i despeses. Per tant, és important definir cadascun dels conceptes.

Ingressos - Aquests són els ingressos de la venda de béns, obres, serveis, drets de propietat. També es tenen en compte els fons rebuts no de les activitats bàsiques, sinó de la participació en el capital d'altres organitzacions, en forma d'interès sobre un préstec, etc.

Al mateix temps, hi ha una llista força llarga de tipus d'ingressos que estan exempts d'impostos. Això inclou, per exemple, les tarifes del complex i el finançament específic. Tota la llista es pot trobar a l'article 251 Article 251. Ingressos no considerats a l'hora de determinar la base imposable del CDI.

Despeses - Aquests són els costos raonables de l'empresa, que es poden confirmar mitjançant documents. Això inclou els diners utilitzats per pagar els sous dels empleats, la compra de materials, l'amortització dels actius fixos, les taxes judicials i d'arbitratge, els interessos dels préstecs, etc.

Per a una empresa russa o una empresa estrangera que operen a la Federació Russa a través d'una oficina de representació, la base imposable serà igual a la diferència entre els ingressos i les despeses imposables. Per a altres organitzacions estrangeres, a l'hora de calcular els beneficis, no es tenen en compte tots els tipus d'ingressos, quins s'especifiquen a l'article 309 del Codi fiscal de la Federació de Rússia, l'article 309 del Codi fiscal de la Federació de Rússia.

Com calcular l'impost de societats

L'impost de societats es cobra anualment. Si ens imaginem la fórmula més senzilla, quedarà així:

Impost = (Ingressos - Despeses) × Tipus impositiu

Però haureu de comptabilitzar per separat l'impost acreditat als pressupostos autonòmics i federals. Per exemple, els vostres ingressos anuals són de 5 milions. Les despeses van ascendir a 3,5 milions. Això vol dir que s'haurà de donar el 17% d'1,5 milions a la hisenda autonòmica i el 3% a la federal.

Si s'apliquen altres tarifes per a alguns ingressos, l'import a pagar es calcula per separat. Han de portar registres separats d'ingressos i despeses.

Però també hi ha pagaments per avançat. La majoria de les organitzacions han de pagar mensualment, encara que algunes poden fer-ho trimestralment. Les excepcions inclouen les empreses els ingressos de les quals durant els quatre trimestres anteriors no van superar els 15 milions de rubles per trimestre, i alguns articles 286. El procediment de càlcul d'impostos i pagaments anticipats d'altres empreses.

Els pagaments trimestrals es calculen a partir dels ingressos reals. Mensual: a partir de l'estimació (basat en dades del període d'informe anterior).

A continuació es mostren com es calculen els pagaments mensuals:

• En el primer trimestre, són iguals als pagaments calculats per al quart trimestre de l'any anterior.
• En el segon trimestre, la mensualitat és d'un terç de l'import de l'avançament abonat per al primer trimestre.
• En el tercer trimestre - això és un terç de la diferència en l'avançament dels sis mesos i el primer trimestre.
• En el quart trimestre - un terç de la diferència per avançat durant 9 mesos i mig any.

Per a un avançament trimestral, la fórmula seria:

Pagament anticipat = (Ingressos del període - Despeses del període) × Tipus impositiu - Pagament anticipat del període de referència anterior

Diguem que en sis mesos l'empresa va guanyar 1,2 milions i va gastar 400 mil. Durant el primer trimestre, va pagar un pagament avançat de 100 mil rubles. Per tant, haurà de pagar durant mig any:

(1.200.000 - 400.000) × 20% - 100.000 = 60.000 rubles

Les noves organitzacions no paguen mensualment, sinó avançats trimestrals fins al final d'un trimestre complet des de la data de la seva inscripció. Després d'això, cal estimar els ingressos: si la seva mida no supera els 5 milions per mes o 15 per trimestre, podeu continuar pagant trimestralment.

A l'hora de calcular l'impost sobre societats, és important entendre quins ingressos es poden reconèixer en un període determinat i quins no. Depèn de com siguin reconeguts. En efectiu, els ingressos es tenen en compte en el moment de la recepció, les despeses - en el moment de la cancel·lació. Amb el mètode de meritació, tots dos es tenen en compte en el moment de l'ocurrència, el moment real de la transferència o cancel·lació de diners no és important.

Si el període d'informe acaba amb una pèrdua, no cal pagar pagaments mensuals per avançat per al trimestre següent.

A més, l'organització té dret a reduir la base imposable del període actual en l'import de la pèrdua del període anterior, però no més d'un 50%. Mentre feu això, manteniu registres dels resultats negatius del treball.

Quan cal pagar l'impost de societats

Els pagaments avançats mensuals s'efectuen com a màxim el dia 28 del mes en curs, trimestralment -com a molt tard el dia 28 del mes següent al període d'informe, pagaments anuals definitius- fins al 28 de març.

Quan i com presentar la declaració de l'IRPF

Les declaracions de l'IRPF s'han de presentar en funció dels resultats del primer trimestre, sis mesos, nou mesos i un any. Es proporciona a la inspecció a la ubicació de l'organització i cadascuna de les seves divisions separades, si es troben en altres regions.

El document s'ha de presentar com a màxim el dia 28 del mes següent al període d'informe, la declaració anual s'ha de presentar abans del 28 de març.